재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표의 개념

 

 

전 글에서 언급한대로 재무제표를 구성하고 있는 5가지 종류가 있는데,

 

이 중 아래 세가지(3대 재무제표)를 가장 많이 이용한다. 이 세가지 재무제표를 파악할 수 있으면 그 회사의 재무를 머릿속에 그려볼 수 있을 것이다.

 

 

재무상태표(Statement of Financial Position, Balance Sheet, BS)

재무상태표는 "특정 시점"의 "재무 상태"를 숫자로 정리한 표이다. 우리가 건강검진을 받고나서, 건강검진을 받은 그 시점에 건강상태가 어떠한지 알 수 있는 것처럼, 회사의 재무상태표는 특정 시점의 재무적인 건강 상태를 알 수 있는 표이다.

 

• 우리 회사가 지금 현재 재산이 얼마나 있나?
• 우리 회사가 작년 말 기준으로 갚아야 될 빚이 알마였나?
• 우리 회사가 제작년 말 기준으로 자본금이 얼마나 있었나?

와 같은 질문에 대한 답을 할 수 있도록 해주는 것이 재무상태표이다.

 

 

 

손익계산서(Statement of Profit or Loss and Other Comprehensive Income, Income Statement, IS)

손익계산서 혹은 포괄손익계산서는 "일정 기간 동안"의 "경영 성과"를 숫자로 정리한 표이다. 우리가 학창시절 한 학기가 끝나면, 성적표를 받으면 그 학기동안 얼마나 열심히 학교 생활을 했는지 알 수 있는 것처럼, 회사의 손익계산서는 일정 기간 동안 회사가 경영을 얼마나 잘 했는지 보여주는 표이다.

 

• 우리 회사가 이번 년도 동안 얼마나 많이 팔았나?
• 우리 회사가 작년 한해 동안 재료비로 얼마나 썼나?
• 우리 회사가 제작년 한해 동안 얼마나 남겼나?

와 같은 질문에 대한 답을 할 수 있도록 해주는 것이 손익계산서이다.

 

 

 

현금흐름표(Statement of Cash Flows, Cash Flow Statement, CFS)

현금흐름표는 "일정 기간 동안"의 "현금의 유출입"을 숫자로 정리한 표이다. 손익계산서의 수익과 비용은 반드시 현금의 지출과 수입을 의미하지는 않는다. 외상거래가 있기 때문이기도 하고, 감가상각비와 같은 추정에 의한 원가배분액이 있기도 하기 때문이다. 비즈니스를 하는 목적 중 하나는 잉여 현금의 창출이라고 할 수 있는데, 현금흐름표는 현금이 어디서 창출되고 지출되는지 보여준다.

 

• 우리 회사가 이번 년도 동안 영업을 해서 현금으로 얼마 남겼나?
• 우리 회사가 작년 한해 동안 공장 짖는데 현금이 얼마나 들었나?
• 우리 회사가 제작년 한해 동안 은행에서 현금을 얼마나 빌렸나?

와 같은 질문에 대한 답을 할 수 있도록 해주는 것이 현금흐름표이다.

 

 

3개 재무제표의 관계

기초의 재무상태표에서 일정 기간(1년이라 한다) 동안 경영성과를 담은 손익계산서가 최종적으로 기말의 재무상태표에 반영된다.

 

기초 현금(현금 및 현금성 자산) 잔액은 기초 재무상태표에 한줄로 표시되고, 마찬가지로 기말 현금(현금 및 현금성 자산) 잔액이 기말 재무상태표에 한줄로 표시된다. 재무상태표만 보면 현금이 얼마나 늘었나 혹은 줄었나만 알 수 있고, 어떻게 늘었는지 혹은 줄어들었는지 알 수가 없는데, 현금흐름표는 이를 알 수 있게 해준다.

 

이를 개념도로 나타내면 아래와 같다.